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10分钟看懂财务三张表(纯干货深度总结)

文字:[大][中][小]2020-01-08 08:52    浏览次数:    

财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定,对企业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性书面文件。

一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”:资产负债表、损益表(利润表)、现金流量表、所有者权益变动表、附注。

反映公司获利情况、反映公司利润的构成、反映税金交纳情况、预测公司未来发展趋势

预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法,是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。

预算涉及公司所有部门以及各项经营活动,其有效推行为各部门确定了具体可行的努力目标,同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范

预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具,便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况,及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小,预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照

激发与价值创造相一致的长期行为举止;保证整个组织的目标一致、战略相互联接;明确原因与结果的关系;验证战略的计划假设。

沟通协调战略目标的实施;根据自己的能力排列方案改进的优先级,完成非财务目标、接收反馈;修改业绩改进计划以达到营运目标;通过奖惩系统保证一贯的表现和目标的达成;以增值的计划活动为中心。

③为实现战略目标和考核指标确认必须执行措施包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门;

⑥将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据,并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正;

⑦对预算执行情况按月进行检查,并将目标数据和实践数据进行差异分析找到问题的原因从而加以改进;

差异分析是一个寻本溯源的过程,即从最终的财务指标入手,逐步向上追溯,最后落实到具体的各项指标的变动影响因素。

考核的依据是预算差异分析的结果。通过差异分析可以剔除非可控因素的影响,从而使考核趋于公平。

纳税筹划是指在遵行税收法律法规的前提下,当存在两个或两个以上纳税方案时,为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。纳税筹划的实质是依法合理纳税,并最大程度地降低纳税风险,尽可能的减少应缴税款的一种合法经济行为。

缩小课税基础、适用较低税率、延缓纳税期限、合理归属所得年度、适用优惠政策

第一阶段:部分行业,部分地区2012年1月1日,率先在上海实施了交通运输业和部 分现代服务业营改增试点;

第二阶段:部分行业,全国范围2013年8月1日,营改增试点推向全国,同时将广播影视服务纳入试点范围;2014年1月1日,铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点;2014年6月1日,电信业在全国范围实施营改增试点。

第三阶段:所有行业,从2016年5月1日起,全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点,至此,营业税退出历史舞台.

根据纳税人经营规模及会计核算健全程度,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。计算增值税时,一般纳税人按照适用税率适用一般计税方法,小规模纳税人按照征收率适用简易计税方法。适用何种纳税人身份更有利,不能一概而论,需要结合企业的资产、营收等财务状况具体判定,如果适用小规模纳税人更有利,可以通过分立、分拆等方式降低年销售额,适用3%的简易征收。

在增值税抵扣制度下,供给方的纳税人身份直接影响购货方的增值税税负。对于一般纳税人购货方,选择一般纳税人作为供给方,可以取得增值税专用发票,实现税额抵扣。如果选择小规模纳税人为供给方,取得的是小规模纳税人出具的增值税普通发票,购货方不能进项抵扣。因此,“营改增”后,企业可以通过选择恰当的供给方,实现税负的降低。需要提醒的是,选择小规模纳税人作为供给方,如果能够取得由税务机关代小规模纳税人开具的3%的增值税专用发票,购货方可按照3%的税率作进项税额抵扣。

“营改增”后,对于一些具有税收优惠政策的业务领域,应积极通过筹划向其“靠拢”,以争取适用税收减免政策。以“四技”(技术开发、技术转让以及与之相关的技术咨询、技术服务)业务为例,“营改增”前,国家对“四技服务”免征营业税,“营改增”后,国家对“四技服务”收入继续免征增值税。因此,对于科技类公司而言,对外提供相关技术服务签署合同时,应在合同条款中凸显“四技”合同的特征,履行相关备案义务。同时,需要提醒的是,“四技”业务享受增值税免税,无法开具增值税专用发票,导致下游采购方无法取得增值税专用发票。

我国目前增值税税率体系包括13%、9%、11%、6%。根据相关税法政策,混业经营中,不同税率项目需要分开核算,否则会统一适用高税率,因此,企业在“营改增”后,应对涉及的混业经营项目分开核算,以适用较低税率,降低税负成本。

通过税务筹划实现推迟缴纳税款,无异于获得了一笔无息贷款,因此,企业可以通过筹划服务合同等方式推迟纳税义务的产生,但是前提是要合法,符合以下税收政策规定:

1)纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天 。

2)纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

3)纳税人发生视同提供应税服务的,其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

4)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。此外,对于企业购进诸如大额固定资产时,也可根据实际情况在180天内的认证期选择恰当的认证时点,因为按照规定,增值税专用发票需要在认证的次月申报纳税,如果企业当期没有充分的销项税额,进项税额也无法及时抵扣。

【这里讲的消费服务应是一种能与企业单位经营活动发生一定联系的服务,否则可能会被查定为企业单位支付给个人的种种收入,而被认定征税。】

企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

1、工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

2、其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。”

小型微型企业-关于印发中小企业划型标准规定的通知(工信部联企业〔2011〕300号)

《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号):自2015年1月1日~2017年12月31日,将享受小微企业减半征税的标准由年应纳税所得额10万元以下扩大到20万元以下。

《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号):

自2015年1月1日~2017年12月31日,对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元),以及按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。自工商登记注册之日起3年内,对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业,免征残疾人就业保障金.

《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)规定:

将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。

建议:中小企业根据从业人员、营业收入、资产总额等指标,结合行业特点制定具体标准划分为:中型、小型、微型三种。

“研发费用加计扣除”规定 :研发费用加计扣除是2008年国家税务总局根据颁布的《中华人民共和国企业所得税法》及《实施条例》规定,为鼓励企业开展研究开发活动而出台的一项税收优惠政策,在实际发生数额的基础上,再加成一定比例即按照成本费用实际发生数的150%作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。

相关政策:企业所得税法及其实施条例、企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)

误区四:研发费用收益化或资本化处理企业可任意决定。(财务会计核算和研发项目的实际情况)

财务部门、财务制度、会计制度构成了财务管理体系的基础,借助现代化信息管理系统,可有效提高财务管理水平。

借助现代化ERP系统,通过各业务模块的有效集成,大大提高了财务分析的准确性与时效性,压缩会计基本核算工作时间,使财务人员有更多的时间对财务信息进行分析、总结和利用。

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